Згідно з пп. 165.1.39 ПКУ до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року.
Оскільки на 01.01.2026 р. мінімальна зарплата дорівнює 8647 грн, неоподатковувана вартість подарунка становить 2161,75 грн на місяць для однієї особи.
Вартість одного повербанка — 350 грн. Це значно менше за ліміт, тому ПДФО та ВЗ не нараховуються.
Незважаючи на те що подарунок не оподатковується, його необхідно відобразити в додатку 4ДФ Єдиного звіту з ознакою доходу «160», де:
- у гр. 3а та 3 відображається вартість подарунка (350 грн);
- у гр. 4а, 4, 5а, 5 проставляються нулі.
Для заповнення додатка 4ДФ необхідно мати реєстраційні номери (ІПН) усіх 14 клієнтів.
Оскільки клієнти не є найманими працівниками підприємства, відносини з ними не є трудовими. Тому згідно зі ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI база нарахування внеску в цьому випадку відсутня. У додатку Д1 Єдиного звіту вартість подарунків клієнтам не відображається.
Для списання необхідно оформити наказ про проведення заходу, акт про списання товарів та (бажано) відомість видачі подарунків.
Світлана ЩЕРБИНА
консультант з питань бухгалтерського обліку та оподаткування